Производителей стройматериалов могут обязать соблюдать правила формирования цен на свою продукцию
Введены новые штрафы за нарушение порядка трудоустройства и работы иностранных граждан на розничных рынках
Депутаты предусматривают ответственность за отсутствие контроля по устранению выявленных в ходе проверок нарушений
Депутаты устанавливают новые антимонопольные нормы по контролю за действующими в интернете торговыми площадками
Как можно охарактеризовать вашу занятость?
Верховный Суд установил необходимость подтверждения права на доход для исключения двойного налогообложения
Уральский банк реконструкции и развития подал иск о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении банка к ответственности за нарушение по уплате налога в ходе применения международных соглашений об исключении двойного налогообложения. Три судебные инстанции иск удовлетворили. Налоговый орган подал жалобу в Верховный Суд, так как посчитал, что решения приняты с нарушением норм налогового законодательства.
Как выяснилось из материалов дела № А40-121109/2022, при проведении выездной налоговой проверки был составлен акт о нарушении положений ряда статей Налогового кодекса РФ из-за неправомерного применения банком пониженной ставки по налогу на прибыль зарубежных компаний в соответствии с соглашением между правительствами России и Сингапура.
Банк в период 2012—2014 годов привлекал финансирование от компании XANGBO в общем размере 145 млн долларов, которое оформили в виде договоров субординированного займа. Согласно договору проценты начисляли каждый день в долларах, а выплаты — каждые полгода переводом на валютные счета компании. При этом по выплатам банк как налоговый агент применял пониженную ставку 7.5 процента в 2016 году, а в 2017-м и 2018-м освободил выплаты от налога. Суды, отменяя решение налогового органа, ссылались на местонахождение XANGBO в Сингапуре, что подтверждалось письмом уполномоченного органа.
Верховный Суд обратил внимание, что в соответствии со статьей 312 Налогового кодекса РФ иностранная организация, которая на основании международного соглашения применяет пониженную налоговую ставку, также должна представить банку как налоговому агенту подтверждение на право получать этот доход. Если это условие не выполнено, то налоговый агент должен удержать полный размер налога.
Судам следовало оценить, является ли компания XANGBO фактическим получателем данного дохода. По мнению налоговиков, организация выступала только посредником и, соответственно, не имела прав на доход и не могла пользоваться пониженной ставкой налогообложения.
В ходе налоговой проверки было установлено, что единственным акционером XANGBO была Maritime Trade Corp, зарегистрированная на Каймановых островах и не имеющая права на применение налогового порядка по исключению двойного налогообложения по доходам от источников в России. Именно она предоставила XANGBO средства для субординированного займа и была фактическим получателем средств, отчисляя XANGBO комиссионное вознаграждение.
Таким образом, суды не дали должной оценки доказательствам, представленным налоговым органом и подтверждающим отсутствие у XANGBO прав на применение специальной налоговой ставки. При этом реальная деятельность компании XANGBO в Сингапуре не имела отношения к доходу, который был получен от источников в Российской Федерации.
Таким образом, Верховным Судом РФ решения по делу были отменены, а спор направлен на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Ранее LegemNews.Ru сообщали о проработке законодательной базы по реализации соглашений об исключении двойного налогообложения. Принятый ныне законопроект направлен на изменение некоторых процедур, входящих в состав большинства соглашений об устранении двойного налогообложения.
Автор: спецкор Зина Фруктова
Как выяснилось из материалов дела № А40-121109/2022, при проведении выездной налоговой проверки был составлен акт о нарушении положений ряда статей Налогового кодекса РФ из-за неправомерного применения банком пониженной ставки по налогу на прибыль зарубежных компаний в соответствии с соглашением между правительствами России и Сингапура.
Банк в период 2012—2014 годов привлекал финансирование от компании XANGBO в общем размере 145 млн долларов, которое оформили в виде договоров субординированного займа. Согласно договору проценты начисляли каждый день в долларах, а выплаты — каждые полгода переводом на валютные счета компании. При этом по выплатам банк как налоговый агент применял пониженную ставку 7.5 процента в 2016 году, а в 2017-м и 2018-м освободил выплаты от налога. Суды, отменяя решение налогового органа, ссылались на местонахождение XANGBO в Сингапуре, что подтверждалось письмом уполномоченного органа.
Верховный Суд обратил внимание, что в соответствии со статьей 312 Налогового кодекса РФ иностранная организация, которая на основании международного соглашения применяет пониженную налоговую ставку, также должна представить банку как налоговому агенту подтверждение на право получать этот доход. Если это условие не выполнено, то налоговый агент должен удержать полный размер налога.
Судам следовало оценить, является ли компания XANGBO фактическим получателем данного дохода. По мнению налоговиков, организация выступала только посредником и, соответственно, не имела прав на доход и не могла пользоваться пониженной ставкой налогообложения.
В ходе налоговой проверки было установлено, что единственным акционером XANGBO была Maritime Trade Corp, зарегистрированная на Каймановых островах и не имеющая права на применение налогового порядка по исключению двойного налогообложения по доходам от источников в России. Именно она предоставила XANGBO средства для субординированного займа и была фактическим получателем средств, отчисляя XANGBO комиссионное вознаграждение.
Таким образом, суды не дали должной оценки доказательствам, представленным налоговым органом и подтверждающим отсутствие у XANGBO прав на применение специальной налоговой ставки. При этом реальная деятельность компании XANGBO в Сингапуре не имела отношения к доходу, который был получен от источников в Российской Федерации.
Таким образом, Верховным Судом РФ решения по делу были отменены, а спор направлен на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Ранее LegemNews.Ru сообщали о проработке законодательной базы по реализации соглашений об исключении двойного налогообложения. Принятый ныне законопроект направлен на изменение некоторых процедур, входящих в состав большинства соглашений об устранении двойного налогообложения.
Автор: спецкор Зина Фруктова
